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自从东岸的旗舰鹅店开业之后，去那里排队买Canada Goose的华人从来都没有消停过。   然而有两位华人男子，疯狂买鹅却被抓了起来！ 神秘的礼品卡 29岁的士嘉堡男子黄立德（音译）及27岁的密市男子王军于2016年10月在Burlington的Sail 户外用品连锁店，使用礼品卡购买Canada Goose外套。 然而！店员发现这些礼品卡是使用伪造信用卡购买的，当即报警。 黄立德与王军盗用了19名分别来自加拿大和美国两地的受害人的个人及银行资料，再用这些资料在互联网上购买了至少71张礼品卡。 然后用这些礼品卡在大多区不同零售店分别购买了数件Canada Goose外套。 信用卡被盗刷 小编去年也曾遭遇过信用卡被盗刷的情况，通过查看记录发现自己的卡在Yorkdale里的HR被莫名其妙刷了两笔，一共2000多刀。 很邪门的是被盗刷那天，小编的确去Yorkdale逛街了，但当时使用的是Debit Card，也没有在HR买东西。 细思极恐，就这样和盗刷我信用卡的人擦肩而过...还好后来银行把钱给退回来了。 身边不少小伙伴也有信用卡被盗刷的经历，有的被用来网上购物，有的在HR、Saks有购买记录，有的甚至在美国被刷了。 还有一位朋友，出去旅游时拜托室友申请了一张信用卡（当时室友说自己亲戚是银行的，能申请到很高的额度），回来之后过了好几个月都没有收到银行寄来的信用卡，却接到银行的电话说：你申请的信用卡欠了5000刀，需要你赶紧还款... 然而那位室友不久前就搬家不见了... 专偷个人信息 小编之前被盗刷时就纳闷了，我的信用卡在钱包君里呆得好好的，他们是怎么知道我的信息的呢？ 在加拿大有一种贼，专门偷取政府和银行部门发给你的信件，例如健康卡、驾驶证、信用卡、银行对账单等。 然后将信件上零碎的信息拼凑起来，还原出一个完整的资料。 当诈骗分子通过信件拼凑出你的信息之后，就可以用你的名字开一张信用卡，疯狂购物。 除此之外，在网上使用信用卡购物也有可能泄露自己的信用卡信息。 在不正规的网站购物，或者电脑被入侵等原因，都有可能导致个人信用卡信息被盗取，对方可以利用这些信息“复刻”出一张信用卡使用。 在外使用信用卡刷卡消费时，也需要注意POS机是否安全，不少加油站的POS机就被企图窃取信用卡信息的人安装了读卡器。 如何保护好个人信息 1、将信用卡放在安全的地方，以防被人盗走 当使用自动柜员机或其他装置时，应留意是否有人看见自己输入的个人密码 2、审慎处置含有信用卡资料的文件，尤其是信箱里的邮件妥善保管 3、保留所有信用卡的客户存根，以便可与银行的月结单核对 4、如在银行的月结单发现任何可疑的交易，又或久未收到有关信用卡的邮件，立刻与银行核实情况 5、只在信誉良好的商家使用信用卡，并应小心观察整个交易过程，确保信用卡不会移离视线范围外 6、在互联网以信用卡订购货品或服务时，只应使用值得信赖及认可的网站 7、在互联网订购货品或服务后，紧记要退出登记

最近很多有物业出租或是有生意的朋友报税时都会咨询 “资产折旧” 的问题。其实不仅物业可以折旧，生意当中购买的很多资产都是可以折旧的。这篇文章就跟大家聊一聊与折旧相关的一些税务问题。 要谈折旧首先要将费用合理分类。在之前几期的“出租物业报税须知”的文章里边，我们谈到过出租物业的费用分为资本支出和运营支出。资本支出和运营支出的概念也一样适用于生意经营。运营支出在费用发生的当年就可以完全用于抵减租金或生意收入，而资本支出就要根据资产的性质和可使用年限逐年提取折旧，也就是说只有折旧的部分可以抵扣当年的租金或生意收入。 资本支出大概可以分为三类：   不可抵减的资本支出 (non-deductible capital expenditures)： 比如土地，其购买成本只能当作企业资产而不能折旧。 可折旧资产 (depreciable property): 大部分的资产都属于这一类，比如房产，为出租或生意购买的电器及各种设备。 合格的资本支出 (eligible capital expenditure): 主要包括无形资产，比如商标 (trademark) 或商誉(goodwill)等。   本篇文章主要就第二类资本支出也就是可折旧资产探讨其折旧的问题。税法中将折旧称为Capital Cost Allawance (CCA), 进而允许企业将可折旧部分的资产成本当作费用从当年的收入中抵扣。不同的资产可按其性质和可使用年限分成不同的级别，每个级别都有其最高折旧率。 将某资产的未折旧资产成本(Undepreciable Capital Cost) 乘以其折旧率，即可得到允许提取折旧费用的上限。比如，电脑属于Class 50，这个级别的折旧率是55%，如果还未折旧的部分成本是$1000, 那么这一年电脑的折旧费用是$550 ($1000*55%)。提取完折旧，还未折旧的部分成本就只有$450了。 购置资产当年的税务规定 大部分的可折旧资产在购买的当年只可以提取折旧上限的一半。这也就是税法里讲的“半年原则”，即“Half Year Rule”或“50% Rule”。还用上边的$1000电脑为例, 在购买的当年，最多可以提取折旧$275 ($1000*55%/2) ，下一年的最高折旧为$398.75, 即未折旧资产成本乘以折旧率（$1000-$275）*55%。再下一年以此类推。 如果您的盈利状况比较好想充分利用折旧来抵扣收入，那么一年当中何时是购置资产的最佳时机呢？因为有这个半年原则，不管在年初或年末购置资产都只能折旧一半。如果比较在同一年的任何时间购买，折旧费用是一样的；但比较上一年年末和下一年年初购买，上一年年末购置资产可以让您尽早的使用到所购买资产的折旧费用。虽然时间上只差了几个月甚至只有几天，但折旧费用就可以提早了一年。比如2015年圣诞节买电脑和2016年1月买电脑比起来，前者就可以在2015年提取折旧了，而后者要等到2016年才可以。 折旧不可以制造或增加亏损 税法规定折旧不可以制造或增加亏损。您所申报的折旧只能把租金收入或生意收入降低至零。当您拥有多处物业时，更要注意这一点。例如，公司名下拥有两处物 业楼A和楼B，楼A今年租金收入是$20万，可以抵减的费用是$15万，而楼B今年租金收入是$20万，可以抵减的费用是$21万。楼A赚了$5万而楼B亏了$1万，两处物业共计赚$4万，那么该公司当年只可以折旧最多$4万，因为折旧不可以制造或增加亏损。 自住房提取折旧一定要谨慎 有一些朋友把自己住的房子出租一部分给别人或有生意的朋友在家里办公，那么提取房屋出租部分或家庭办公室部分的折旧一定要小心。在之前的“自住房的税务优惠”的文章里我们提到过，如果您只将自住房相对较小的部分用来出租或做生意并且没有做过结构上的改变，您仍然可以指定整个住宅为自住房而享受在卖房时不用付增值税的税务优惠。 但是如果您平时报税时对出租或做生意的部分提取了折旧，这样的做法会改变自住房的属性，您在卖房时不仅要为提取折旧的部分付增值税而且还要把历年来提取的折旧算作卖房那一年的收入而纳税。所以，大部分情况下，只是为了降低租金或生意收入而为自住房提取折旧通常是不划算的。 当出售资产时 当您出售可折旧资产时，其所属级别的未折旧资产成本要减少该出售资产的原始成本或其售卖价中较低的，即该出售资产买价和卖价中选两者中较低的一个。还以上边的电脑为例, 如果是$1000买回来的，用了一年后以$600卖出，那么级别50的未折旧资产成本就应该减少$600，即取原始成本和售卖价中较低者。 在出售可折旧资产之后，通常会出现两种情况： 第一，其所属级别的未折旧资产成本余额是“正数”，而您的物业或企业已经没有任何属于该级别的资产了。在税法上，这个余额称之为“终结损失”。可以全额抵减该年度的出租或生意收入。例如，您以$300出售了一台旧电脑并且它是级别50里最后一项资产，在未出售前级别50的未折旧资产成本是$500，那么您就有$200终结损失(即$500-$300)，$200可以在该年度全额抵减其它收入。 第二，其所属级别的未折旧资产成本余额是“负数”。无论该级别是否还有其它资产，该余额都要算作当年应纳税收入，也就是税法上说的“折旧退还”。意思就是说以前折旧抵减收入太多了，现在要补回来。例如，这次您以$800出售了一台旧电脑，在未出售前级别50的未折旧资产成本是$500，那么您就有$300折旧退还(即$500-$800)，$300应纳入该年度收入所得。 对于有物业投资的朋友，折旧要特别小心。大部分的资产会因其磨损而逐渐贬值，但房产往往会随着时间升值。如果在卖物业之前的年度您有申报折旧以抵减租金收入，在卖物业的这一年您就要把以前申报的折旧当作这一年的收入加回来，也就是上边所提到的折旧退还。不仅如此，您物业的升值的一半也要算作当年的收入所得。因此，平时的折旧看似降低了租金收入，但在卖房的那年又要全部加回来，如果您的边际税率高的话，往往是得不偿失。那么什么情况适合折旧物业呢？ - 如果您将物业放在个人名下，您的边际税率比较高但可以预见在卖房的那年您会因为某些原因，例如失业或退休，您的边际税率会比较低，折旧有可能是划算的。如果您的边际税率始终都在比较高的税阶，折旧可以起到延迟缴税的作用。 - 如果您将物业放在公司名下，租金收入要作为被动收入而缴纳很高的收入所得税(2015年是46.2%)。当您的物业租金收益很好时，您可以考虑折旧物业以降低每年的租金收入。在这种近况下，折旧可以起到延迟缴税的作用。 每个纳税人的情况不同，具体做法还需咨询主业会计师而定。 可加速折旧的资产 在可折旧资产的级别当中，级别12属于折旧快的资产。税法中赋予它100%的折旧率，而且大部分是不受半年原则限制的，也就是说可以在购买的当年完全用来抵减收入。如果有效的把资产归属到正确的级别，可以达到理想的节税效果。例如，成本在$500以下的小工具属于资本支出并且归属于级别12 ，所以就可以全额从当年的收入中减掉。

小生意常见的注册形式包括独资，合伙和公司。无论以哪种形式运营，节税的动机和策略总体来讲是一致的。收入所得税法有诸多限制来防止大部分明显的所得分散。比如归源法则就是来防止家庭成员间收入高的成员将部分收入所得分散给收入低的成员。尽管如此，还是有一些税法所不禁止的节税方法可以利用。 对于小生意来讲主要有三种所得分散的方法可以利用：(1) 家庭所得分散 (2) 年度间所得分散 (3) 公司所得分散。这篇文章主要跟大家探讨家庭所得分散。年度间所得分散和公司所得分散的方法会在之后的文章中跟大家分享。当然，每个纳税人和企业的情况不同，要合理利用这些税务规划策略，先和专业会计师及时沟通并咨询相关节税技巧是很有必要的。 家庭所得分散 如果您的生意经营良好且收入丰盈，分散生意收入所得给家庭成员的有效方法之一是发合理的薪水给您的家庭成员。您所支付的薪水会做为工资费用抵减生意所得；而收到薪水的家庭成员须以薪资的名义纳入其当年收入所得。这种方法适用于收薪水的家庭成员本身收入较低或无收入，因为当您的家庭成员收到薪水后，有可能还是在较低的税级。 发薪水给子女 如果子女的年龄太小自然不合适接收薪水，但如果您的子女已经有能力帮您的生意做一些工作，发薪水给他们就很有利。比如您的子女十几岁，在读书之余可以做一些兼职的工作，并希望有一些零用钱或储蓄学费，不妨将其列入员工名册，发薪水给他们。您发给子女的薪水可以做为企业的费用扣抵，他们一年内收到的薪水若未超过年度免税额也不用缴税。 以下两点需要注意：第一，薪资应该是“合理的”， 而且您的子女确实有执行其工作。 第二，不要忘了申报子女的个人所得税，即使他的年收入少于个人免税额尚且无需纳税。原因之一是他的个人所得税申报可以证明他确实收到了企业支付给他的薪水。您的企业最好以支票的形式支付他的薪水，并且年底为他提供T4薪资扣缴凭单。另一方面，子女申报了个人所得税可以为其建立RRSP供款的空间（RRSP Contribution Room）。18%的工作所得可以在次年度或以后年度购买RRSP,达到节税的效果。 发薪水给父母 若您的父母是加拿大的居民且他们的收入较低，您可以考虑由您的企业发薪水给他们，而不是从您私人的口袋里直接拿钱孝敬他们。同样，须注意父母有能力完成其所做的工作，并且所发的薪水必须与其所做的工作相称合理。要有薪资的支票开给父母兑领，次年初为其提供T4用于申报个人税。 发薪水给配偶 若配偶的收入很低，可以考虑发薪水给他（或她）。但在节税效果上，可能不及发薪水给有能力工作的子女或父母。原因是配偶的收入很低时，您本人申报个人税时本可以获得配偶免税额。配偶一旦有收入您就可能不同程度上失掉这项免税额。 如果您的收入较高，再从生意中领取分红或发工资给自己都会面临较高的边际税率，而发工资给配偶会达到显著的节税效果。以2015年边际税率为例，假如您的年收入已经是$10万，再从生意中分红或发工资给您$1万，您就要为这$1万缴纳$4,341的税，拿到手就只有$5,659。但如果您的配偶年收入不到$4万,同样的$1万发工资给您的配偶，就可以留下来$7,995，省了$2,336的税。您和配偶的边际税率相差越大，发工资给配偶的节税效果就越明显。 应用此类的节税规则，原理是要将税率高者的收入所得通过生意发工资的形式转移给低税率的一方，继而达到节税的目的。若您们夫妻两人在相同的税级，甚或您的配偶已经在更高的税级，再发薪水给他（她），就没有任何意义了。 发薪水给家人的限制 综上所述，在发薪水给家人时，薪资应当是“合理”的。您能够提供合适的理由说明这个受薪的人为什么值得付这样的薪水，而且有证据他确实做了工作。您所付的薪水的金额应当等同于在正常情况下为同样的工作付给一个正常员工的金额，而不可以因为他是您的家人就额外付过高的薪资。 家人拿薪水要不要付就业保险保费 在发薪水给家人时，您必须为受薪人做适当的收入扣缴包括受薪人的个人所得税，加拿大养老金（CPP）及就业保险保费（EI），并将扣缴的部分加上雇主的部分准时送交税局。大多数的情形您的配偶或其他家庭成员免缴就业保险保费，除非他（她）与一般的员工无异。例如对于同样的工作，您家庭成员工作的时间和待遇与其他员工完全相同，且企业经营不好也同样有失业风险。 要搞清楚您的家人该不该扣EI，您可以向税局申请一份裁定。向税局提交CPT1表格：“请求关于员工在加拿大退休金或就业保险法下之身份的裁定”(Request for a Ruling as to the Status of a Worker Under the Canada Pension Plan and/or Employment Insurance Act)，这是雇主用以决定雇佣关系身份时用的。税局大约在2-3个月内会给您一个裁定。若裁定对您有利，您就遵照办理。否则，还可以上诉。 分红给家庭成员 从企业发薪水给家人是一个很有弹性的所得分散的做法：若企业赚钱多可以多发一些薪水给家人；赚钱少，则少发一点。然而发薪水在行政管理上也会带来不少的麻烦。首先要向税局申请薪资账号，发薪水时要扣缴并及时上交扣缴的所得税，CPP，甚至EI。 让家人作企业的合伙人或股东是家庭所得分散的另外一种方法。将企业盈利以分红的形式发给股东，但要按公司章程中定好的股东比例来分派，而不可以随心所欲。相比发工资给家人，分红少了一些灵活性但也避免了发薪水的行政管理麻烦。

一名加拿大居民日前遭到美国司法部的起诉，被指没有向美国政府申报他在美国以外的银行账户，被处罚$110万加元。 这位温哥华居民Jeffrey Pomerantz拥有加美双重国籍，他在过去三年中，都向美国国税局（IRS）和加拿大税务局（CRA）申报了税表，但是他没有申报所谓的“海外银行和金融资产账户”（Report of Foreign Bank and Financial Account，简称FBAR）。 美国司法部在向西雅图美国地区法庭提交的诉讼中，索赔迟付罚款、利息以及民事罚款$860,300美元。 据加拿大广播公司（CBC）报道，Pomerantz绝不是一个孤立的案件。 多伦多律师Hari Nesathurai指出，过去两年来，美国政府追查那些没有申报FBAR的加拿大居民，个案越来越多。 “很多加拿大居民没有意识到，即使是RRSP的账户也要申报FBAR。即使没有税款要交，也要申报，否则会面临处罚。” “那些拥有美国国籍，或者持有美国绿卡的人，可能不了解他们有义务要申报FBAR。” 美国司法部律师Paul Butler在法庭文件中写道：“在收入税审查开始前，Pomerantz没有申报2007年、2008年和2009年的Treasury Form TD F90-22.1（即"FBAR"），披露他的任何海外账户。” 然而，司法部发现Pomerantz在加拿大帝国商业银行（CIBC）有至少两个个人支票账户，是在2001年1月1日之前开立的，而且在2007至2009年期间仍然有效。 此外，司法部称，Pomerantz在瑞士还有多个银行账户。 这些CIBC和瑞士的银行账户，在2007至2009年三年间，均有超过$10,000元的余额。 司法部称，这三年间，Pomerantz都在美国居住。 但是Pomerantz本人提供的文件称，他与妻子仅在2008年和2009年的部分时间住在加州，其他时间都在加拿大。 Pomerantz在文件中称，他在这些报税年度是加拿大居民，而且指IRS的许多信息，以及在计算他的银行账户时有错误。 文件还称，如果Pomerantz在向IRS或美国政府申报的表格中有任何遗漏或错误，都是无意的。 目前，此案还在按照法庭程序进行受理。 但是，一项最新协定正在导致更多的加拿大居民因为没有申报FBAR而受到美国当局的处罚。 该协定下，加拿大税务局已经把加国居民的银行账户资料转交给IRS，这些人被认为在美国税法下是美国纳税人。 这些人很多是美国国籍或双重国籍，或者在美国出生，或在美国居住时间足够成为美国纳税人。

　　上个星期，加拿大广播公司报道了一些多伦多道明银行TD的雇员和前雇员指责TD银行为了赚钱迫使他们违反职业道德、甚至是违反法规向顾客推销他们所不需要的金融产品和服务，TD银行一时间成了众矢之的，其股票价格也明显下跌。 　　TD只是第一个被曝光 　　最新的报道显示，其实不只是TD银行，加拿大的五大商业银行都在迫使自己的雇员这么做。 　　据加拿大广播公司记者Erica Johnson的报道，CBC的Go Public 节目在报道了TD银行的问题推销手段之后，收到上千封来自加拿大五大商业银行雇员和前雇员的电子邮件，揭发他们所在的银行管理层迫使他们采用与TD银行雇员被迫采用的同样的推销手段、诱使顾客购买其并不需要的金融产品和服务。 　　上千名来自加拿大皇家银行、蒙特利尔银行BMO、帝国商业银行CIBC、TD银行和丰业银行Scotiabank在加拿大许多城市分行的雇员们的邮件显示，他们向顾客推销银行金融产品和服务的业绩每天、每个星期都会受到分行经理的评估，有的甚至是每个小时的推销情况都受到监督。 　　五大银行都一样 　　一位丰业银行的雇员说，其分行的经理就好象成天咬着雇员的喉咙不放、对雇员施加越来越大的压力，要他们不管用什么手段一定要完成促销的定额。 　　一位在Thunder Bay市分行工作的皇家银行雇员说，即便客户不需要，他们也仍然要把客户的信用卡信用额度提高、劝客户把信用卡升级、劝客户开设向银行借款的信贷账户；换句话说，是想方设法让客户向银行多借钱。 　　一位帝国商业银行的前台雇员说，管理层要他们只管拼命推销银行产品，至于客户是否会因欠债过多而发生财政困难才不会有人理睬呢。 　　一位蒙特利尔银行在卡尔加里一分行工作的财务企划业务员两个月前辞职，因为其支行经理指责他没有完成销售定额，似乎是完不成销售定额就是对银行没有用的人。他当时情绪失控与该分行经理大吵了一架。该分行经理曾要他不要告诉顾客银行挂牌的利息率其实是可以讨价还价的，不要告诉有几万块闲钱的客户股票市场现在可能有调整的风险，而是鼓励客户放心大胆的去买股票投资。 　　CBC为保护揭发者采取了隐身和改变声音的做法 © Colin Hall/CBC 　　银行经理的压力手段 　　各个银行经理们普遍采用的压力手段是，用群发电子邮件或墙上贴表格的方式表扬那些销售业绩好的雇员、羞辱那些销售业绩差的雇员；用个别谈话的手段威胁销售业绩不好的雇员会面对减薪、降职、甚至被开除的后果。 　　这种压力和让雇员们良心受到谴责的销售手段让一些雇员患上失眠、焦虑和抑郁等心理疾病而不得不休病假、甚至不得不辞职。 　　为了保护这些向加拿大广播公司爆料的银行雇员们不会因此被炒鱿鱼或者是被穿小鞋，加拿大广播公司在播出节目时用技术手段改变了其形象和声音。 　　加拿大五大商业银行都没有接受加拿大广播公司Go Public 节目组记者的采访要求。 　　呼吁政府加强监管 　　联邦新民主党财政事务发言人Alexandre Boulerice © CBC 　　这些揭发性邮件和加拿大广播公司的专题报道，使得加拿大联邦议会一些议员呼吁加拿大议会就商业银行盘剥客户的行为进行专门的调查。 　　加拿大联邦议会新民主党财政事务发言人Alexandre Boulerice指出，银行应该以诚信为经营的基础，但现在听到的却是银行强迫雇员只管推销和盈利而不管顾客的利益，这种做法是不能接受的。 　　维权组织Small Investor Protection Association的负责人Stan Buell 呼吁联邦政府加强对银行的监管以保护加拿大民众的权益。